Как предпринимателю вернуть излишне уплаченные налоги

Как предпринимателю вернуть излишне уплаченные налоги

Налоговое законодательство предоставляет индивидуальным предпринимателям возможность вернуть суммы излишне уплаченных (взысканных) налогов, пеней, штрафов (подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ). Однако получить свои деньги назад вы сможете, только если у вас не будет задолженности по налогам (пеням или штрафам) того же вида. Такое правило закреплено пунктом 6 статьи 78 НК РФ.
То есть вы можете вернуть переплаченные деньги на расчетный счет при условии, что у вас нет недоимки по другим платежам. О том, как это сделать, мы и расскажем далее.


В каких случаях возникает переплата

Налоговая переплата образуется в том случае, если вы заплатите сумму большую, чем требуется согласно законодательству. На практике такие ситуации не редкость. А причины возникновения излишне уплаченной суммы могут быть разные:
- вы изначально неправильно рассчитали налог. Возможно, допустили ошибку при расчете налоговой базы, применили неправильную ставку налога или не учли налоговую льготу;
- вами допущена ошибка при заполнении платежки на уплату налогов, пеней, штрафов. Так, ошибочное заполнение платежки может повлечь перечисление в бюджет излишних сумм;
- в течение года вы платили авансовые платежи, превысившие итоговую сумму налога, рассчитанную за год. Такое возможно, например, при применении УСН с объектом доходы минус расходы;
- вы нашли ошибку в прошлом налоговом периоде и представили уточненную декларацию, в которой сумма налога оказалась меньше, чем в первичной;
- налоговое законодательство изменилось задним числом. Например, власти субъекта РФ ввели новую налоговую льготу, которую можно применять с начала текущего года;
- вы утратили право на применение спецрежима, а часть авансовых платежей по нему уже была уплачена.
В каждом из этих случаев сумма, перечисленная вами в бюджет, оказалась больше начисленной. Это и является излишней уплатой налога. На это указал Президиум ВАС РФ в постановлении от 28.02.2006 N 11074/05.


Как пройти сверку платежей с налоговой инспекцией

Если вы считаете, что у вас есть переплата по налогам, еще не факт, что так же думают налоговики. Поэтому, обнаружив переплату, сначала пройдите сверку с ИФНС. Для этого подайте заявление (подп. 5.1 п. 1 ст. 21 и абз. 2 п. 3 ст. 78 НК РФ). Законодательно форма такого заявления не установлена. Поэтому составьте его в произвольном виде. Образец представлен ниже.


Руководителю ИФНС России по г. Дмитрову
Московской области
Лухмановой Г.Ю.
от индивидуального предпринимателя
Солодовникова А.П., ИНН 500712543612,
ОГНИП 108774603936901,
адрес: 141800, Московская область,
г. Дмитров, ул. Пушкинская, д. 50, кв. 112,
тел. (496) 227-44-06


Заявление

о проведении совместной сверки расчетов с бюджетом по налогам, пеням, штрафам и процентам

Согласно подпункту 5.1 пункта 1 статьи 21, подпункту 11 пункта 1 статьи 32 НК РФ прошу провести сверку расчетов с бюджетом за период с 1 апреля по 30 июня 2014 года по следующим налогам:
- налогу на доходы физических лиц (КБК 182 1 01 02020 01 1000 110, ОКТМО 46608101);
- налогу на добавленную стоимость (КБК 182 1 03 01000 01 1000 110, ОКТМО 46608101).

Индивидуальный предприниматель подпись А.П. Солодовников

22 июля 2014 года

М.П.



Подать заявление в инспекцию вы можете лично или отправив по почте. При выборе второго варианта лучше делать это ценным письмом с описью вложения, которая будет подтверждать дату отправки и перечень приложенных документов.
Срок проведения сверки не должен превышать 10 рабочих дней. А если выявлены разногласия - 15 рабочих дней. Об этом сказано в пункте 3.1.2 Регламента, утвержденного приказом ФНС России от 09.09.2005 N САЭ-3-01/444@.
При выявлении разногласий между вашими данными и сведениями налоговиков их следует устранить. Возможно, вам потребуется представить в инспекцию копии платежных поручений на перечисление налогов или копии налоговых деклараций. После устранения разногласий налоговики формируют акт сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Его форма утверждена приказом ФНС России от 20.08.2007 N ММ-3-25/494@.
Акт распечатывается в двух экземплярах: один для ИФНС, другой для вас. Оба экземпляра заверяются подписями как с вашей стороны, так и со стороны налоговиков. При получении своего экземпляра акта на экземпляре инспекции вы проставляете дату получения акта и подпись.
К сведению: факт излишней уплаты налога может быть выявлен не только вами, но и инспекцией. В этом случае налоговики должны известить вас о переплате в течение 10 рабочих дней (п. 3 ст. 78 НК РФ). Форма сообщения приведена в приложении 6 к приказу ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@. При этом налоговики также могут предложить вам пройти сверку расчетов.
Заметим, что участие в сверке для вас является правом, а не обязанностью (подп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ). То есть вы можете ее и не проходить. Но мы все же рекомендуем вам не отказываться от участия в сверке. Поскольку акт, подписанный по ее результатам, покажет вам полную картину ваших налоговых начислений и платежей.


Когда налоговики вернут деньги

После того как вы убедились, что переплата действительно есть, вы можете вернуть эти деньги. Для этого вам необходимо подать заявление (п. 6 ст. 78 НК РФ). Образец заявления приведен на ниже.

Руководителю ИФНС России по г. Дмитрову
Московской области
Лухмановой Г.Ю.
от индивидуального предпринимателя
Солодовникова А.П., ИНН 500712543612,
ОГНИП 108774603936901,
адрес: 141800, Московская область,
г. Дмитров, ул. Пушкинская, д. 50, кв. 112,
тел. (496) 227-44-06


Заявление
о возврате излишне уплаченного налога


В результате счетной ошибки образовалась переплата по НДС (КБК 182 1 03 01000 01 1000 110) в размере 4200 руб. (копия платежного поручения от 15.05.2014 N 125).
В связи с этим на основании статьи 78 Налогового кодекса РФ прошу вас произвести возврат суммы излишне уплаченного налога на добавленную стоимость в размере 4200 руб. на расчетный счет 40702810638290113011 в АКБ "Связьбанк" (ОАО), к/с 30101810900000000848, БИК 044525848.

Приложение:
копия платежного поручения на перечисление НДС от 15.05.20124 N 125.

Индивидуальный предприниматель подпись А.П. Солодовников

22 июля 2014 года

М.П.


Обратите внимание, что на подачу такого заявления у вас есть три года. При этом дата начала отсчета трехлетнего периода будет зависеть от причины образования переплаты. Так, если вы просто ошиблись в платежке, подать заявление вы можете в течение трех лет с момента совершения платежа (п. 7 и 14 ст. 78 НК РФ).
Если переплата образовалась при уплате авансовых платежей по налогу, трехлетний срок следует отсчитывать с даты подачи декларации за год. Об этом - письма ФНС России от 21.02.2012 N СА-4-7/2807 и Минфина России от 15.06.2012 N 03-03-06/1/309.
При образовании переплаты в результате подачи декларации по НДС с суммой налога, заявленной к возмещению, трехлетний срок отсчитывается с даты подачи декларации (п. 1 ст. 176 НК РФ).
Имейте в виду: если у вас есть задолженность перед бюджетом, то налоговики сначала направят переплату на ее погашение. И только после этого оставшаяся сумма будет возвращена вам (абз. 2 п. 6 ст. 78 НК РФ). Однако если срок взыскания задолженности по налогам (пеням, штрафам) истек, инспекция должна вернуть вам излишне уплаченные суммы полностью. Об этом - постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 N 6544/09 и письмо Минфина России от 14.07.2009 N 03-02-07/1-357.
Вынести решение о возврате излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов налоговики обязаны в течение 10 рабочих дней после получения вашего заявления (п. 8 ст. 78 НК РФ). О принятом решении чиновники должны сообщить вам письменно в течение пяти рабочих дней с даты его вынесения (п. 9 ст. 78 НК РФ). Для этого вам передадут извещение по установленной форме с приложением копии решения о возврате переплаты. Форма извещения утверждена приказом ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@.
Также после принятия решения, но до окончания 10-дневного срока рассмотрения заявления налоговики направляют в орган Федерального казначейства поручение на возврат излишней суммы (абз. 2 п. 8 ст. 78 НК РФ). Казначейство, в свою очередь, перечисляет указанную сумму на ваш расчетный счет. Излишне уплаченная сумма налога считается возвращенной с даты поступления платежа в ваш банк (абз. 2 п. 36 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
В целом для возврата излишне уплаченных платежей отводится один месяц с даты получения инспекцией вашего заявления о возврате переплаты (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Стоит заметить, что возможен и отрицательный для вас исход. Налоговая инспекция переплату не подтверждает и выносит решение об отказе в ее возврате. Это решение также принимается в течение 10 рабочих дней со дня получения от вас заявления о возврате. И доводится до вас в пятидневный срок (п. 9 ст. 78 НК РФ).
Получив решение об отказе, вы можете обжаловать его в вышестоящем налоговом органе или суде (ст. 137 и п. 1 ст. 138 НК РФ).

Примечание.
1. Обратиться в суд вы можете только после того, как налоговый орган отказал вам в удовлетворении заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога или оставил его без рассмотрения.
2. Акт сверки можно получить в электронном виде


В настоящее время налогоплательщики имеют возможность получить акт сверки расчетов с бюджетом в электронном виде. Для этого необходимо направить в инспекцию по телекоммуникационным каналам связи соответствующий запрос в электронном виде. Рекомендованная форма такого запроса утверждена приказом ФНС России от 13.06.2013 N ММВ-7-6/196@. В запросе укажите, на какую дату или по какому налогу вы хотите получить акт сверки расчетов. Если вы этого не сделаете, акт сверки расчетов будет сформирован на дату регистрации запроса в налоговом органе и по всем видам налогов. Подписать запрос следует усиленной квалифицированной подписью.
В свою очередь, налоговики не позднее одного рабочего дня, следующего за днем поступления в инспекцию запроса, направят вам квитанцию о приеме или уведомление об отказе в приеме. Сам акт совместной сверки будет представлен вам не позднее 10 рабочих дней со дня регистрации вашего запроса.
Обратите внимание: акт сверки расчетов, полученный в электронном виде, предназначен только для информирования вас о состоянии расчетов. Вы не сможете его вернуть в ИФНС с заполненными графами "Данные налогоплательщика", "Расхождения", "Результаты совместной сверки". Поэтому для устранения выявленных в электронном акте сверки расчетов расхождений вам необходимо подать в инспекцию письменный запрос на бумажном носителе.


Когда можно получить проценты за задержку с возвратом денег

Как было указано выше, сумма излишне уплаченного налога должна быть возвращена вам в течение одного месяца со дня получения инспекцией от вас заявления. За нарушение этого срока инспекции придется выплатить вам проценты за несвоевременный возврат (п. 10 и 12 ст. 78 НК РФ).
Налоговики обязаны начислить проценты за каждый день нарушения срока возврата. Проценты начисляются исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в дни нарушения срока. При этом расчет суммы процентов производится по формуле:

С%=Cв*Д*СР/Дгод,


где
С% - сумма процентов, начисленных за нарушение срока возврата;
Cв - сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику;
Д - количество календарных дней нарушения срока;
СР - ставка рефинансирования ЦБ РФ;
Дгод - количество календарных дней в году (365 или 366).
Рассчитанные проценты налоговики обязаны также перевести на ваш расчетный счет.

Пример. Предприниматель А.П. Солодовников по результатам проведенной сверки расчетов выявил переплату по НДС в сумме 4200 руб. Для возврата излишне уплаченной суммы налога им 22 июля 2014 года было подано в инспекцию заявление. Налоговики произвели возврат переплаты 1 сентября 2014 года. Рассчитаем проценты, которые полагаются коммерсанту.
Сумма излишне уплаченного налога должна быть возвращена в течение одного месяца со дня подачи заявления. То есть не позднее 22 августа 2014 года. По факту ИФНС вернула переплату лишь 1 сентября 2014 года - позже установленного срока на 9 дней. Следовательно, чиновники обязаны начислить проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата.
Ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 8,25% (Указание Банка России от 13.09.2012 N 2873-У). Итоговая сумма процентов составит 8,54 руб. (4200 руб. х 9 дн. х 8,25% : 365 дн.). Эту сумму налоговики обязаны перечислить на счет коммерсанта вместе с возвратом основной суммы излишне уплаченного налога.

Е. Ромашкина, эксперт журнала "Бухгалтерия ИП"


"Бухгалтерия ИП", N 8, август 2014 г.


Другие новости по теме:



{date=d-m-Y}
Коментарии : ( 0 )
Рейтинг новости





Информация
Посетители, находящиеся в группе Гости, не могут оставлять комментарии к данной публикации.
Налоги и финансы - NalogPlus.ru © 2012-2016